中國(guó)稅負(fù)高低之辯--世行報(bào)告引發(fā)的三大話題

　　?？诰W(wǎng)4月19日消息?近日，世界銀行發(fā)布的報(bào)告稱，目前中國(guó)對(duì)正式部門職工的稅費(fèi)仍很高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于經(jīng)合組織國(guó)家的平均水平，甚至要稍高于歐盟１５國(guó)的水平。

　　任何一份報(bào)告都有自己的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)體系。世行報(bào)告一經(jīng)發(fā)布，再度引發(fā)中國(guó)稅負(fù)高低之辯，針對(duì)報(bào)告內(nèi)容，記者近日進(jìn)行了采訪。

　　話題一：社保費(fèi)屬“稅負(fù)”范疇嗎？

　　在世行報(bào)告中，平均稅楔作為計(jì)算稅負(fù)水平的主要依據(jù)。根據(jù)報(bào)告，中國(guó)正式部門勞動(dòng)者的平均稅楔近４５％，不僅超過(guò)了歐盟１５國(guó)的水平，也超過(guò)了包括日本、美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家。

　　根據(jù)世行的解釋，稅楔的算法為（總勞動(dòng)成本－凈工資收入）／總勞動(dòng)成本。社科院財(cái)貿(mào)所研究員楊志勇解釋，稅楔是一個(gè)很學(xué)術(shù)的詞匯，是企業(yè)勞動(dòng)力成本和員工實(shí)際工資的差額，這個(gè)差額涉及稅收，也涉及社保費(fèi)等內(nèi)容。

　　社保費(fèi)，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等，這些雖不是法定意義上的稅收，但具有強(qiáng)制性，在西方一些國(guó)家，社保費(fèi)是以社保稅的名義征收的。在我國(guó)社保費(fèi)征收主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，采用扣代繳方式，是一種準(zhǔn)稅收收入。

　　社保費(fèi)在計(jì)算宏觀稅負(fù)（稅收收入占ＧＤＰ比重）的時(shí)候被作為一個(gè)要素?zé)o可厚非。事實(shí)上，世界通行的計(jì)算宏觀稅負(fù)的口徑中，不僅是社保費(fèi)，政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入等均屬其中要素。一些業(yè)內(nèi)人士還指出，我國(guó)的國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入也應(yīng)計(jì)入宏觀稅負(fù)的統(tǒng)計(jì)口徑。

　　顯而易見，不同口徑計(jì)算出的宏觀稅負(fù)會(huì)有相當(dāng)?shù)牟煌?。楊志勇指出，宏觀稅負(fù)的統(tǒng)計(jì)口徑分為狹義和廣義，從狹義口徑看，我國(guó)的宏觀稅負(fù)并不高，但從廣義看，宏觀稅負(fù)在世界比較中已不低，當(dāng)然，稅負(fù)高低是個(gè)相對(duì)概念，也要和政府提供的公共服務(wù)相結(jié)合。

　　話題二：我國(guó)社保費(fèi)繳納比例高嗎？

　　根據(jù)世行報(bào)告，對(duì)中國(guó)低工資勞動(dòng)者來(lái)說(shuō)，由于社保繳費(fèi)的基數(shù)很高，為所在城市平均工資的６０％，其邊際稅負(fù)極為沉重，這使很多人不愿意參與正式部門的社保項(xiàng)目。世行為此建議，將社保繳納占工資的比例下調(diào)。

　　在我國(guó)，社保繳費(fèi)基數(shù)有上下限的規(guī)定，最低不能低于上年度全市平均工資的６０％，最高不能高于３００％，而一個(gè)市的平均工資每年由這個(gè)市的統(tǒng)計(jì)局公布，所以全國(guó)各個(gè)地方的社保繳費(fèi)基數(shù)也不盡相同。

　　社保費(fèi)繳納涉及企業(yè)，也涉及個(gè)人。對(duì)企業(yè)而言，尤其是中小企業(yè)，社保費(fèi)繳納壓力較重。稅收可能會(huì)有政策優(yōu)惠，但社保費(fèi)必須繳納?！叭ツ旯纠麧?rùn)１．６５億元，繳稅１．５８億元，繳社保費(fèi)４０００萬(wàn)元左右?！北本┑鞠愦迨称酚邢挢?zé)任公司財(cái)務(wù)人員告訴記者。

　　清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副院長(zhǎng)白重恩曾撰文指出，我國(guó)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)法定繳費(fèi)之和相當(dāng)于稅前工資水平的４０％，有的地區(qū)甚至達(dá)到５０％，如果再加上公積金繳費(fèi)，則可能超過(guò)６０％，我國(guó)社保繳費(fèi)比例數(shù)倍于一些發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)，但老百姓實(shí)際享受到的社會(huì)保障水平和保障范圍卻相差甚遠(yuǎn)。

　　白重恩同時(shí)指出，我國(guó)應(yīng)在稅收因素不變的情況下，降低企業(yè)和個(gè)人社保繳費(fèi)比例，加大對(duì)社會(huì)保障的投入，這樣雙管齊下，可以切實(shí)做到降低中低收入民眾的稅負(fù)，縮小貧富差距。

　　話題三：世行報(bào)告對(duì)我國(guó)有哪些借鑒？

　　世行版的稅負(fù)報(bào)告與２００９年《福布斯》全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜一樣，一經(jīng)發(fā)布，立刻引發(fā)討論不斷。

　　業(yè)內(nèi)人士指出，應(yīng)該客觀看待這些觀點(diǎn)，對(duì)我國(guó)的借鑒意義是，我國(guó)稅制改革和調(diào)整也要適應(yīng)世界稅制格局的規(guī)律性，構(gòu)建一個(gè)適合我國(guó)稅情和國(guó)情的稅負(fù)水平的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系。

　　任何一種稅負(fù)評(píng)價(jià)體系都是對(duì)世界上不同國(guó)家采用同樣的標(biāo)準(zhǔn)，這其中會(huì)有合理的成分，也有偏差的部分，因?yàn)槠錄]有考慮到各國(guó)的國(guó)情。例如《福布斯》評(píng)價(jià)體系中，個(gè)稅是一個(gè)重要指標(biāo)，是因?yàn)樵谖鞣揭恍┌l(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)稅在稅收體系中占比甚至超過(guò)４０％，但在我國(guó)只占６％左右。

　　目前，世界各國(guó)呈現(xiàn)出帶有共性的發(fā)展格局，我國(guó)與世界通行稅制格局存在差異，例如在國(guó)際稅制發(fā)展方向上，個(gè)稅因?yàn)楦馨l(fā)揮稅收‘削峰平谷’的作用，很多國(guó)家也在增加其在稅收中的總比重。

　　“我國(guó)應(yīng)適應(yīng)國(guó)際稅制調(diào)整的大趨勢(shì)，不斷完善稅制結(jié)構(gòu)，加快腳步增加個(gè)稅等直接稅在稅收收入中的比重，相應(yīng)降低間接稅的比重，同時(shí)降低增值稅、消費(fèi)稅等的稅率?！睏钪居抡f(shuō)。

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