營(yíng)改增2013年減稅1402億 將向“全面覆蓋”推進(jìn)

????國(guó)家稅務(wù)總局2月27日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)2013年共計(jì)減稅1402億元。作為一項(xiàng)已經(jīng)試點(diǎn)兩年的稅制改革，其所具有的改革張力已逐步凸顯。但不可否認(rèn)的是，營(yíng)改增在推進(jìn)過(guò)程中仍面臨著交通運(yùn)輸、融資租賃等行業(yè)稅負(fù)明顯上升等問(wèn)題。在向“全面覆蓋”邁進(jìn)的同時(shí)，如何應(yīng)對(duì)改革過(guò)程中出現(xiàn)的難題也是一大考驗(yàn)——

????營(yíng)改增是我國(guó)財(cái)稅體制改革的“重頭戲”。兩年來(lái)，營(yíng)改增跨越了“頭雁先飛”、“雁陣排列”、“一字推開(kāi)”3個(gè)階段，正向“全面覆蓋”推進(jìn)。試點(diǎn)區(qū)域由點(diǎn)到面、試點(diǎn)行業(yè)由窄到寬、試點(diǎn)戶由少到多。

????“減負(fù)”、“激活”帶給企業(yè)利好

????企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降低，運(yùn)營(yíng)壓力減輕，同時(shí)，實(shí)施營(yíng)改增“激活”了上下游產(chǎn)業(yè)鏈，帶動(dòng)了其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善

????上海起帆數(shù)字技術(shù)有限公司與2011年?duì)I改增前相比，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)下了“陡坡”，以前要按5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后稅負(fù)降至1.4%；取得的應(yīng)稅服務(wù)收入?yún)s上了“臺(tái)階”，由2011年的2.46億元上升到2012年和2013年的年均4億元，企業(yè)從營(yíng)改增中得到了較大實(shí)惠。

????隨著營(yíng)改增改革的推進(jìn)，企業(yè)“減負(fù)”還體現(xiàn)在通過(guò)促進(jìn)主業(yè)與輔業(yè)分離，減輕企業(yè)運(yùn)營(yíng)壓力，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。“為了降低稅負(fù)，企業(yè)及時(shí)調(diào)整優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，改變大而全的經(jīng)營(yíng)模式，通過(guò)主輔分離、專(zhuān)業(yè)化協(xié)作的方式，重新尋找產(chǎn)業(yè)鏈的定位。”北京國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人向記者解釋說(shuō)。據(jù)了解，2012年和2013年，僅營(yíng)改增一項(xiàng)改革就分別拉動(dòng)上海市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增加值增長(zhǎng)8.72%和2.76%，拉動(dòng)現(xiàn)代制造業(yè)增加值增長(zhǎng)8.35%和5.03%。

????當(dāng)然，營(yíng)改增帶給企業(yè)的利好并非只有“減負(fù)”，還表現(xiàn)在“激活”上下游產(chǎn)業(yè)鏈、帶動(dòng)其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善。

????北京百度網(wǎng)訊科技有限公司負(fù)責(zé)人告訴記者，企業(yè)自2012年9月至2013年8月含稅銷(xiāo)售額共計(jì)81億元，下游客戶中增值稅一般納稅人約占86%左右，據(jù)推算，能夠?yàn)橄掠纹髽I(yè)減稅約3.94億元。數(shù)據(jù)顯示，2013年北京市營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人減稅182.93億元，為下游非試點(diǎn)納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，降低了100.64億元的稅負(fù)。

????另外，實(shí)施營(yíng)改增后，出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成了出口退稅“寬化效應(yīng)”；出口貨物接受試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以得到退還，形成了出口退稅“深化效應(yīng)”,兩種效應(yīng)疊加有力推動(dòng)了試點(diǎn)地區(qū)出口規(guī)模擴(kuò)張和結(jié)構(gòu)改善。經(jīng)測(cè)算，上海市營(yíng)改增試點(diǎn)后的2012年和2013年，分別增加出口224億元和242億元，2013年上海市進(jìn)出口服務(wù)貿(mào)易同比增長(zhǎng)18％。

????在破解難題中深化改革

????用持續(xù)優(yōu)化的政策來(lái)保障試點(diǎn)平穩(wěn)推進(jìn)，對(duì)具體行業(yè)遇到的暫時(shí)困難及時(shí)摸底，有針對(duì)性地出臺(tái)政策或工作方案

????營(yíng)改增試點(diǎn)之初，由于有些行業(yè)還沒(méi)有納入試點(diǎn)范圍，有的企業(yè)不能全面獲取專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款，導(dǎo)致交通運(yùn)輸、融資租賃、貨運(yùn)代理等行業(yè)的部分企業(yè)稅負(fù)不降反升。針對(duì)這些問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)用持續(xù)優(yōu)化的政策來(lái)保障試點(diǎn)平穩(wěn)推進(jìn)。比如，對(duì)企業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)增加的情況，財(cái)政予以補(bǔ)貼。

????除此之外，對(duì)具體行業(yè)遇到的暫時(shí)困難，國(guó)家財(cái)稅部門(mén)及時(shí)摸底，有針對(duì)性地出臺(tái)政策或工作方案加以解決。

????以融資租賃為例，從2012年1月1日營(yíng)改增試點(diǎn)在上海展開(kāi)，融資租賃被定義為有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)，稅率為17%，由此導(dǎo)致融資租賃行業(yè)稅負(fù)整體增加。2013年8月1日營(yíng)改增在全國(guó)范圍試行后，融資租賃行業(yè)稅負(fù)上升更加明顯，致使近80%的售后回租業(yè)務(wù)發(fā)展受阻。

????售后回租業(yè)務(wù)適用一般增值稅納稅方法，即銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額按照租賃的全部收入計(jì)算，包括本金。問(wèn)題在于承租人出售設(shè)備時(shí)，并不能針對(duì)本金部分開(kāi)具增值稅發(fā)票?！俺鲎馊四貌坏匠凶馊说陌l(fā)票作為本金抵扣依據(jù)，導(dǎo)致融資租賃公司沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣?！北本┲泻猜?lián)合稅務(wù)師事務(wù)所合伙人王駿表示。對(duì)此，國(guó)家財(cái)稅部門(mén)明確了售后回租業(yè)務(wù)標(biāo)的物本金不計(jì)入銷(xiāo)售額，通俗地講就是“差額納稅”，降低了納稅人的實(shí)際稅負(fù)。但是，由于售后回租業(yè)務(wù)開(kāi)票問(wèn)題仍未明確，具體到地方執(zhí)行層面仍然面臨諸多困難，還需進(jìn)一步完善政策。

????此外，針對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)等代理行為存在大量代收轉(zhuǎn)付政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，對(duì)該行業(yè)計(jì)稅依據(jù)明確為不含代收轉(zhuǎn)付相關(guān)費(fèi)用；對(duì)電影院實(shí)施簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策安排，對(duì)快遞業(yè)收派服務(wù)適用6%的低稅率……。一項(xiàng)項(xiàng)政策的出臺(tái)，釋放的是實(shí)實(shí)在在的改革紅利。

????針對(duì)試點(diǎn)中可能出現(xiàn)的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化稅源監(jiān)控，推廣應(yīng)用嚴(yán)格規(guī)范的增值稅抵扣制度，有效防范了稅收流失。國(guó)家稅務(wù)總局貨勞司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，2013年，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加大對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)交通運(yùn)輸企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)整治，及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法案件線索，共檢查試點(diǎn)企業(yè)6958戶，查補(bǔ)稅款3.9億元，進(jìn)一步規(guī)范稅收秩序，為推進(jìn)改革營(yíng)造了良好稅收環(huán)境。

????金融行業(yè)或可分類(lèi)征稅

????營(yíng)改增剛剛涉入“深水區(qū)”，下一步如何推進(jìn)需要仔細(xì)認(rèn)真研究，專(zhuān)家建議，金融行業(yè)或可分類(lèi)征稅

????目前，營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)收取的營(yíng)業(yè)稅稅額占全國(guó)流轉(zhuǎn)稅25%左右。畢馬威中國(guó)和香港特別行政區(qū)稅務(wù)主管何坤明認(rèn)為，其他包括電信業(yè)、金融和保險(xiǎn)行業(yè)、建筑安裝等行業(yè)稅源大概占流轉(zhuǎn)稅的50%。因此，營(yíng)改增剛剛涉入“深水區(qū)”，下一步如何推進(jìn)需要仔細(xì)認(rèn)真研究。

????從今年1月1日起，營(yíng)改增已經(jīng)覆蓋到交通運(yùn)輸、郵政業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的7個(gè)細(xì)分行業(yè)。電信行業(yè)被看作未來(lái)將較快推出的一個(gè)行業(yè)，對(duì)于該行業(yè)未來(lái)可能適用的稅率，王駿說(shuō)，建議適用信息技術(shù)服務(wù)6%的稅率；基礎(chǔ)電信服務(wù)因?yàn)橛性O(shè)備投入、維護(hù)等成本，進(jìn)項(xiàng)比較多，可適用11%的稅率。

????考慮到行業(yè)改革的復(fù)雜性，金融保險(xiǎn)業(yè)征收增值稅可謂是一個(gè)世界性難題。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希認(rèn)為，金融業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣如何確認(rèn)最為關(guān)鍵。因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)有不少間接收費(fèi)的業(yè)務(wù)，如存貸款業(yè)務(wù)，這涉及存款和貸款兩方，但在服務(wù)增值的過(guò)程中分別占多大比例、如何開(kāi)具相應(yīng)增值稅發(fā)票，操作起來(lái)比較困難。申銀萬(wàn)國(guó)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家李慧勇表示，金融業(yè)試點(diǎn)增值稅難度大，一方面是課稅基礎(chǔ)無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量；另一方面包括的行業(yè)很多，采取統(tǒng)一的征收方式不現(xiàn)實(shí)。

????近日，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所發(fā)布的《中國(guó)稅收政策報(bào)告（2013）：營(yíng)改增——牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革》提出了金融業(yè)營(yíng)改增分類(lèi)征收的思路，建議對(duì)核心金融業(yè)務(wù)和間接收費(fèi)的金融服務(wù)適用簡(jiǎn)易征稅辦法和3%的征收率；直接收費(fèi)的金融服務(wù)可按正常增值稅征收機(jī)制，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

????總之，在營(yíng)改增向“全面覆蓋”邁進(jìn)的過(guò)程中，如何應(yīng)對(duì)改革過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題也是一大考驗(yàn)。