2016·稅收改革攻堅這一年：

　　在一個國家的發(fā)展進程中，總有一些時段令人難以忘懷，也總有一些事件讓人久久回味。它們宛如朵朵璀璨激越的浪花，常常卷起記憶中的層層漣漪……2016年的稅制改革便是如此。
　　這一年，隨著全面推開營改增試點工作的順利實施，營業(yè)稅徹底退出歷史舞臺；資源稅從價計征改革全面推開，水資源稅試點開征；《環(huán)境保護稅法》獲全國人大常委會審議通過，將于2018年1月1日起施行……
　　這一年，稅制改革跑出加速度，綠色稅制正在逐步形成。

這是一場加速釋放紅利的深刻變革

　　黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，是指導新形勢下全面深化改革的綱領(lǐng)性文件。《決定》從推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，從優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的高度，對深化稅制改革作出全面部署，為更好發(fā)揮稅收在服務發(fā)展大局中的作用指明了方向。
　　“以財稅體制作為改革的突破口，或者主線索，很多問題也都可以在這個線索上求得牽動，求得解決，例如產(chǎn)能過剩問題，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整問題，地方債問題等?！敝袊缈圃貉芯繂T張斌說。
　　在新一輪稅制改革的時間表中，被喻為“稅改突破年”的2016年，是個頗有標桿意義的年份。改革走到今天，剩下的難題都是“硬骨頭”。在全面深化改革走入“深水區(qū)”、全面建成小康社會進入決勝期的今天，稅制改革掀起新的篇章。中央政治局會議審議通過《深化財稅體制改革總體方案》，重點鎖定增值稅、資源稅、環(huán)境保護稅等6大稅種，吹響了新一輪稅制改革的進軍號。稅務總局以加強頂層設計為前提，明確時間表路線圖，統(tǒng)籌兼顧、穩(wěn)步實施，落實落細深化財稅體制改革的各項要求。
　　2016年以來，稅務總局多次召開局領(lǐng)導專題會議，對營改增、資源稅改革等進行專項研究，要求全系統(tǒng)干部拿出更大的勇氣、更實的作風，“打硬仗”、啃“硬骨頭”。
　　堅冰已經(jīng)打破，航道已經(jīng)開通。一年來，稅務總局通過精心設計改革方案、主動適應和營造改革環(huán)境、準確把握改革時機和力度，成功實施了一系列適應經(jīng)濟社會發(fā)展要求的稅制改革，順利完成稅制改革各項重點任務，推動稅制改革不斷向縱深推進。
　　“營業(yè)稅全面改征增值稅的改革目標初步實現(xiàn)。明年起，我們將乘勢推進增值稅立法等準備工作，從而形成國內(nèi)完善、國際先進的中國增值稅制度。”王軍局長在第十屆稅收征管論壇大會開幕式致辭中指出。下一步，稅務總局將根據(jù)經(jīng)濟社會形勢發(fā)展變化，完善和落實服務“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”五大發(fā)展理念的稅收政策，在法治軌道上持續(xù)推進稅收改革，服務供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。
　　“今年以來，我國陸續(xù)推出一系列政策性、制度性減稅舉措，有效降低企業(yè)稅負，增強市場活力。在進一步推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景下，新一輪稅制改革助力企業(yè)‘輕裝前行’?！倍悇湛偩侄愂湛茖W研究所所長李萬甫認為，這輪改革在為企業(yè)減負的同時，正從深層次激發(fā)中國經(jīng)濟增長的新動力，助推產(chǎn)業(yè)升級綠色發(fā)展。

營改增下了一招“活棋”

　　隨著營改增試點的全面實施，四大行業(yè)納入試點范圍，增值稅已經(jīng)實現(xiàn)對所有貨物、服務的生產(chǎn)、流通和消費領(lǐng)域的全覆蓋。營改增帶來的“減稅”正在對產(chǎn)業(yè)升級、企業(yè)發(fā)展、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、誠信建設等產(chǎn)生越來越多的正面“外溢效應”。良好的市場機遇和有力的政策支持，助力中國企業(yè)迎來了發(fā)展的黃金時期。
　　——稅制結(jié)構(gòu)得到完善。全面推開營改增試點，建立比較完整的消費型增值稅制度，構(gòu)建全國統(tǒng)一規(guī)范的增值稅管理體系，是財稅體制改革取得的又一重大成果。通過打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，制造業(yè)企業(yè)外購服務支付的增值稅可以抵扣，激發(fā)了制造業(yè)采購服務的積極性，實現(xiàn)了制造業(yè)和服務業(yè)的融合發(fā)展、互促共進，加快了新舊動能接續(xù)轉(zhuǎn)換。
　　“在我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革成為政策主線的背景下，全面推開營改增試點將實現(xiàn)增值稅對貨物和勞務的全覆蓋，基本消除了重復征稅?！睆埍笳f，通過統(tǒng)一稅制，使稅收的中性作用得以充分發(fā)揮，從而使我國整個稅制更趨完善。同時，將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)向消費型增值稅的轉(zhuǎn)型。此次全面實施營改增對營造公平競爭的市場環(huán)境，完善我國財稅體制也邁出了重要步伐。
　　——經(jīng)濟結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化。營改增試點，最早是2012年在上海起步的。從近幾年上海的變化看，營改增的外溢效應正在持續(xù)顯現(xiàn)。
　　“2012年推行營改增試點后，第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重首次突破60%，并以年均2至3個百分點的速度持續(xù)平穩(wěn)增長。”上海財經(jīng)大學教授胡怡建介紹，到2015年，上海第三產(chǎn)業(yè)占比達到67.8%；今年上半年，這一比重再次上升，達到70.8%。因此，實施營改增對于促進現(xiàn)代服務業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有十分顯著的作用。
　　營改增后，許多企業(yè)發(fā)現(xiàn)，營改增帶給自己的遠不只是減稅，更是轉(zhuǎn)型升級之路?！皺C械設備裝備水平的提高帶來的是作業(yè)人員減少，人工費用降低，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)加速優(yōu)化，形成減稅降負的良性循環(huán)，讓我們在市場上更具有競爭力?！敝袊需F總裁張宗言認為，從長遠看，營改增必將提升企業(yè)管理水平，促進創(chuàng)新發(fā)展，加速轉(zhuǎn)型升級。
　　——促進企業(yè)規(guī)范管理。“增值稅作為國際公認的‘良稅’，更能順應經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展內(nèi)在要求，通過抵扣鏈條的全覆蓋，促進企業(yè)規(guī)范管理?！蔽髂县斀?jīng)大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強說，營改增倒逼企業(yè)，主動適應新稅制的要求，積極調(diào)整經(jīng)營策略，改進財務管理方式，使內(nèi)部管理更加規(guī)范化、合理化。
　　增值稅進項稅額抵扣充分與否，直接關(guān)系企業(yè)的稅收負擔，這也倒逼房地產(chǎn)企業(yè)進一步優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)。山東招金置業(yè)發(fā)展有限公司財務主管翁占斌介紹：“為適應增值稅抵扣政策，我們改進經(jīng)營管理方式，將設計、廣告和銷售等相對獨立的業(yè)務外包，把不能抵扣的人工等費用轉(zhuǎn)化為可以抵扣的外購服務，增加抵扣項目，實現(xiàn)了減稅降負?！?br/>　　“統(tǒng)一征收增值稅，二、三產(chǎn)業(yè)在稅制上實現(xiàn)了貫通，原來單獨的‘兩根線’擰成了一股繩，抵稅的鏈條也就完整了。”胡怡建說，稅制統(tǒng)一、稅收中性、稅負減輕，將促進制造業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)的分工細化和相互融合發(fā)展，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級提供新動能。

資源稅改革釋放綠色利好

　　推進資源稅全面改革，是基于有效解決資源稅制度存在問題，并圍繞資源稅改革目標進行的一次重大政策調(diào)整，將在多個方面取得重要突破。
　　——資源稅從價計征促進合理開發(fā)。“全面構(gòu)建從價計征機制是本次改革的核心，從價計征具有‘自動穩(wěn)定器’的組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟功能?！眹倚姓W院教授許正中說，從價計征構(gòu)建了稅收自動調(diào)節(jié)機制，既有利于促進資源合理開發(fā)，又能自動反映資源市場價格的變化，代表了資源稅費制度改革的方向。
　　從7-10月改革實施情況看，按改革前政策計算，全國129個稅目應征資源稅收入132億元，改革后，實際征收102億元，總體減負30億元，降幅22.57%，絕大部分稅目負擔下降。
　　許正中分析認為，礦產(chǎn)資源稅從價計征方式的改革，有效克服了長期以來礦產(chǎn)品資源稅從量計征的諸多弊端，構(gòu)建了資源品價格與資源品稅負之間的聯(lián)動機制，使資源品稅負內(nèi)化于資源品價格之中，使得資源價格更加有效反映資源品的供求狀況以及稀缺狀態(tài)等，有利于健全科學合理的資源價格形成機制。
　　——水資源稅開征促使企業(yè)節(jié)約資源。全面推進資源稅改革是個循序漸進的過程，需要積極創(chuàng)造條件，逐步將水、森林、草場、灘涂等資源納入征稅范圍。河北，這個地下水超采最為嚴重的地區(qū)，成為此次水資源稅改革試點的前線戰(zhàn)場。7月1日試點以來，通過一系列措施推進改革落實，目前試點改革成效明顯。前4個月，全省累計接受水資源稅納稅人申報38607戶次，申報水資源稅5.8億元。
　　水資源稅改革通過水資源費改稅的方式，避免稅費重復征收，不會增加正常居民生活用水和一般企業(yè)用水負擔。改革保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的合理用水，而且對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。差別化征收的水資源稅制度設計倒逼不少企業(yè)重新定位發(fā)展思路。順應水資源稅改革，承德北雁鑄造有限公司目前正在著手向節(jié)能化轉(zhuǎn)型發(fā)展，公司負責人王永麗介紹：“按照水資源稅改革小組的測算，轉(zhuǎn)型成功后，我們硅砂行業(yè)每生產(chǎn)1噸水洗砂，可節(jié)約耗水1.24噸，一年下來，可以節(jié)省很大一筆費用?！?br/>　　——清理收費基金使資源型企業(yè)負擔降低。山東泰安是我國重要的井礦鹽生產(chǎn)基地，泰安市肥城勝利化工有限公司財務負責人李立星算了一筆賬，目前公司工業(yè)用鹽年產(chǎn)量300萬噸，市場銷售均價每噸120元，實際稅負在10%左右，改革后資源稅率為4%，再加上礦產(chǎn)資源補償費停止征收，企業(yè)每年可節(jié)省資金2700萬元?！斑@是一個可觀的數(shù)字，對企業(yè)提高市場競爭力、增加持續(xù)投入、改善職工待遇等方面都將是空前的福利。”李立星說。
　　國家稅務總局財產(chǎn)和行為稅司負責人表示，此次改革按照稅費平移的基本原則，兼顧企業(yè)經(jīng)營的實際情況和承受能力，合理確定資源稅計稅依據(jù)和稅率水平，總體上不增加企業(yè)稅費負擔，改革后大部分企業(yè)的負擔將有所降低。
　　“從我國資源稅改革實踐來看，理順稅費關(guān)系已成為資源稅改革的關(guān)鍵?！焙ㄕf，我國現(xiàn)行各地涉及礦產(chǎn)資源的收費基金項目較多，而許多收費基金與資源稅征收對象、方式和環(huán)節(jié)相同，調(diào)節(jié)功能相似，造成資源稅費重疊。通過清費立稅，能在保持企業(yè)負擔基本穩(wěn)定前提下，為順利推進資源稅改革創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。

環(huán)保稅立法將促進美麗中國建設

　　《環(huán)境保護稅法》獲得十二屆全國人大常委會第二十五次會議審議通過，將于2018年1月1日起施行?！董h(huán)境保護稅法》是黨的十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”要求后、全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法；又是專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設的第一部單行稅法；也是明確寫入部門信息共享和工作配合機制的第一部單行稅法，對落實稅收法定、完善地方稅體系乃至促進美麗中國建設都具有十分重要的意義。
　　《環(huán)境保護稅法》共計六章，分別為總則、計稅依據(jù)、應納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則，全文二十八條。總體上是按照“稅負平移”的原則，將現(xiàn)行排污費改為環(huán)境保護稅?！碍h(huán)境保護稅的收入規(guī)模并不大，排污費改稅的主要目的不在于籌集財政收入，而在于通過稅收杠桿，引導排污單位減少污染物排放，為人民創(chuàng)造良好的生產(chǎn)生活環(huán)境?！睋?jù)稅務總局財產(chǎn)和行為稅司相關(guān)負責人介紹，作為推進生態(tài)文明建設在財稅領(lǐng)域落實的重大舉措，環(huán)境保護稅的開征進一步完善了我國的“綠色稅收”體系。
　　知之不難，行之不易。作為我國現(xiàn)行稅制體系中的新稅種，環(huán)境保護稅與目前稅務機關(guān)征管的其他稅種存在較大差異，具有獨特的征管特點和技術(shù)要求。如何做好這個新稅種的征管工作，是擺在稅務機關(guān)面前的重要課題。正因如此，稅務機關(guān)正在下苦功夫，花大力氣，切實抓好各項準備工作，提高對環(huán)保稅重要意義的認識、加強與環(huán)保等部門協(xié)作、搭建信息共享平臺、做好納稅人的宣傳輔導，上下一心，內(nèi)外同力，科學穩(wěn)妥做好新稅種的征管工作。

消費稅改革引導合理消費

　　自2014年底，取消汽車輪胎和酒精等消費稅稅目，拉開了新一輪消費稅改革的帷幕。提高卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅率，對電池和涂料新開征消費稅，消費稅進入改革密集區(qū)。
　　2016年，消費稅迎來改革的窗口期，以征稅范圍、征收環(huán)節(jié)、稅率為核心的調(diào)整在加速推進，繼取消普通化妝品稅目，下調(diào)高檔化妝品稅率之后，又對超豪華小汽車加征消費稅，宏觀調(diào)控意圖清晰明顯，引導合理消費、促進節(jié)能減排，降低居民消費稅負、鼓勵消費的積極信號不斷釋放。
　　“調(diào)整化妝品消費稅政策，是繼2006年我國取消日化產(chǎn)業(yè)的‘護膚護發(fā)品’稅目后又一針對化妝品領(lǐng)域的大動作，也是消費稅改革向前推進的重要一步，體現(xiàn)了消費稅面向高污染、高消費和高耗能產(chǎn)品征收的調(diào)節(jié)意圖?！睆埍笳f。
　　“對豪車加征稅，不僅促進了車輛價格的理性回歸，還在一定程度上支持了本土企業(yè)和國產(chǎn)品牌的發(fā)展壯大?！苯魇⌒掠嗍邪踩鸬酆冷N售公司總經(jīng)理廖小移一語中的，豐富的銷售經(jīng)驗讓他看到了即將顯現(xiàn)的調(diào)控作用?！俺廊A汽車消費稅向外界釋放了‘引導合理消費，促進節(jié)能減排’的信號。”許正中認為，為了體現(xiàn)消費稅引導合理消費的既定原則，未來消費稅的主要征收對象必將向高污染、高消費和高耗能等領(lǐng)域繼續(xù)推進。

政策調(diào)整推動稅制不斷優(yōu)化

　　新一輪稅制改革，帶來了多重顯著的正面效應，不僅形成了促進我國經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的調(diào)控機制，而且健全了促進我國科學發(fā)展的“內(nèi)生性”制度安排。稅制改革總體上減輕了企業(yè)稅負，均衡了行業(yè)和產(chǎn)品間的稅負水平，進一步增強了市場主體的活力。
　　——股權(quán)激勵稅收新政為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)減負。“一看到股權(quán)激勵稅收新政的消息，我們公司微信群馬上‘炸翻了’。這對于我們這樣的科技創(chuàng)新型企業(yè)來說，真是一場及時雨！”談起新出臺的稅收優(yōu)惠政策，北大先鋒科技公司監(jiān)事會主席羅珍難掩興奮之情。
　　為充分調(diào)動科研人員創(chuàng)新活力和積極性，使科技成果最大程度轉(zhuǎn)化為生成力，財稅部門對符合條件的非上市公司股權(quán)激勵實行遞延納稅政策，對上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當延長納稅期限，對技術(shù)成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策。此次政策調(diào)整，將原來在兩個環(huán)節(jié)征稅合并為只在一個環(huán)節(jié)征稅，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率，比原來稅負降低10—20個百分點。
　　——科技成果轉(zhuǎn)讓個人獎勵暫不需繳納個稅。近日，上海上理太赫茲科技有限公司在上海市楊浦區(qū)稅務局成功辦理了《科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個人所得稅》備案，以太赫茲科技研發(fā)成果作為無形資產(chǎn)獲得股權(quán)獎勵的上海理工大學科研團隊暫不繳納個人所得稅1035.09萬元。
　　稅務總局所得稅司負責人介紹，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅。
　　“個人所得稅減免對科技創(chuàng)新的支持效果已有顯現(xiàn)?？蒲袡C構(gòu)、高等院校等科研人員都可享受股權(quán)獎勵個人所得稅免稅、分期繳納優(yōu)惠。在助推企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型升級的同時，稅務部門也逐漸將落實普惠型稅收優(yōu)惠聚焦到個人，在普惠稅制的探索上繼續(xù)邁步，鼓勵更多科研人員投身創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新大潮?！鄙虾６悇站志珠L過劍飛說。
　　——支持重點特殊群體就業(yè)。2016年前三季度，我國對高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、殘疾人、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部、退役士兵等重點特殊就業(yè)群體給予了按戶限額減免、增值稅即征即退、限額減免等不同類型的稅收減免優(yōu)惠，共減免稅收95.98多億元。
　　“這些政策顯著降低了創(chuàng)業(yè)企業(yè)特別是小微企業(yè)的稅收負擔，助推了更多創(chuàng)業(yè)行為和小微企業(yè)健康發(fā)展?！眹叶悇湛偩侄愂湛茖W研究所所長李萬甫說，稅務登記企業(yè)戶數(shù)已由2012年的3460萬戶增加至2016年10月的4700萬戶，增幅達38.2%。
　　李萬甫介紹，今年以來，財稅部門出臺了擴大研發(fā)費用加計扣除范圍和高新技術(shù)企業(yè)認定范圍、對生物制藥等領(lǐng)域?qū)嵤└鼮閮?yōu)惠的加速折舊等一系列稅收優(yōu)惠政策，讓更多企業(yè)的研發(fā)活動、研發(fā)費用支出能夠享受政策紅利快速發(fā)展。
　　“新一輪稅制改革，是一場關(guān)系國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深刻變革，是立足全局、著眼長遠的制度創(chuàng)新?！眹叶悇湛偩志珠L王軍表示，通過改革，使財稅體制在更高層次、更廣范圍發(fā)揮更大作用，構(gòu)筑順應歷史規(guī)律、切合時代潮流、代表發(fā)展方向的現(xiàn)代稅制。

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