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海南9月1日實施營改增 1個月為一納稅期按期或按次交

?？诰W(wǎng)　http://xud988.cn　時間：2013-08-29 16:33

　　根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議決定，我省從2013年8月1日起開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，應(yīng)當向國稅機關(guān)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。從9月1日起，試點納稅人正式申報繳納增值稅。

　　遇休假日順延申報期

　　據(jù)了解，我省“營改增”試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，以1個月為1個納稅期，并自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；不能按照固定期限納稅的其他個人提供應(yīng)稅服務(wù)的，實行按次納稅。

　　申報期內(nèi)有連續(xù)3天以上的法定休假日的，按休假日天數(shù)順延，申報期最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日。例如，由于9月15日為星期日，營改增試點納稅人稅款所屬期為2013年8月的增值稅應(yīng)于2013年9月16日前申報。

　　網(wǎng)上申報需電子密鑰

　　納稅人可選擇以下申報方式：一、可直接到主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳辦理申報；二、領(lǐng)用電子密鑰的納稅人可進行網(wǎng)上申報；三、未領(lǐng)用電子密鑰的納稅人可到辦稅服務(wù)廳申請領(lǐng)取臨時密鑰，憑臨時密鑰在自助辦稅區(qū)進行網(wǎng)上申報；四、實行定期定額征收的個體工商戶在簽訂三方協(xié)議后可采取委托銀行定期劃繳稅款方式申報。

　　網(wǎng)上申報方式申請流程：1、納稅人攜帶稅務(wù)登記證副本向主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗申請使用數(shù)字證書，確認網(wǎng)上申報方式；2、海口局和三亞局所轄納稅人到技術(shù)服務(wù)公司服務(wù)窗口申請和領(lǐng)取數(shù)字證書，其他市縣納稅人到主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口申請和領(lǐng)取數(shù)字證書，同時簽署數(shù)字證書使用協(xié)議（?？陬I(lǐng)取證書地址：?？谑续P翔西路22號鳳翔辦稅服務(wù)廳，三亞領(lǐng)取證書地址：三亞市解放三路33號三亞辦稅服務(wù)廳）；3.登錄海南國稅門戶網(wǎng)站（http://www.hitax.gov.cn）辦理網(wǎng)上申報。（注：網(wǎng)上申報成功后無須報送紙質(zhì)報表）

　　相關(guān)納稅資料要齊全

　　納稅人申報時應(yīng)報送增值稅納稅申報表和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他納稅資料。增值稅一般納稅人根據(jù)實際情況相應(yīng)報送如下申報表及附表：1．《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。2．《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。3．《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。4.《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細）。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料。5.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）。6．《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。

　　增值稅小規(guī)模納稅人報送如下申報表及附表：1．《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。2．《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。

　　其他情況不填寫該附列資料。

　　36月內(nèi)不能改計稅方式

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。應(yīng)納稅額是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。其中：銷項稅額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅稅額。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅，即按照銷售額和增值稅征收率計算增值稅額，不得抵扣進項稅額。簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。

　　下月起，增值稅申報是我省稅改大事，稅務(wù)部門應(yīng)盡可能做到方便納稅者。